Prescripción en la Ley General Tributaria

La Ley General Tributaria explica en sus artículo 66, 67 y 68 la prescripción de los derechos tanto de la administración como de los obligados tributarios. Para ambos existen plazos de prescripción los cuales tendrán un cómputo y causas de interrupción. Como norma general, prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos:

DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN PARA:

  • determinar la deuda tributaria
  • exigir el pago de las deudas tributarias, liquidadas y autoliquidadas

DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS PARA:

  • solicitar devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
  • solicitar devolución de ingresos indebidos
  • solicitar reembolso del coste de las garantías
  • obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías

Derecho de la ADMINISTRACIÓN para determinar la deuda tributaria:

Inicio:

  1. Desde día siguiente a la finalización del plazo de presentación de declaración o autoliquidación
  2. Desde día de devengo del tributo en tributos de cobro periódico y por recibo (en los que no sea necesario presentar declaración)

Causas interrupción:

  1. Acción de la AT dirigida al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la obligación tributaria (total o parcial) con conocimiento formal del obligado tributario
  2. Interposición recurso o reclamación (y sus actuaciones en curso) con conocimiento formal del obligado tributario
  3. Remisión del tanto de culpa a la jurisdicción penal
  4. Denuncia ante Ministerio Fiscal
  5. Recepción orden de paralización del procedimiento en curso por órgano jurisdiccional
  6. Actuación fehaciente del obligado tributario dirigida a la liquidación de la deuda

Derecho de la ADMINISTRACIÓN para exigir el pago de las deudas tributarias, liquidadas y autoliquidadas:

Inicio:

  1. Desde día siguiente a la finalización del plazo de pago voluntario según 62 LGT

Causas interrupción:

  1. Acción de la AT dirigida a la recaudación de la deuda tributaria con conocimiento formal del obligado tributario
  2. Interposición recurso o reclamación (y sus actuaciones en curso) con conocimiento formal del obligado tributario
  3. Declaración de concurso del deudor
  4. Acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda
  5. Recepción orden de paralización del procedimiento en curso por órgano jurisdiccional
  6. Actuación fehaciente del obligado tributario dirigida al pago o extinción de la deuda

Derecho de los OBLIGADOS para solicitar devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo:

Inicio:

  1. Desde día siguiente a la finalización del plazo para solicitar la devolución
  2. En defecto de plazo, desde el día siguiente en que pudo solicitarse

Causas interrupción:

  1. Actuación fehaciente del OT que pretenda devolución, reembolso o rectificación de autoliquidación
  2. Interposición, tramitación o resolución de recursos o reclamaciones
  3. obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías

Derecho de los OBLIGADOS para solicitar devolución de ingresos indebidos

Inicio:

  1. Desde día siguiente a la finalización del plazo para presentar autoliquidación, si el ingreso se efectúo en plazo
  2. Desde día siguiente al ingreso, si el ingreso se efectúo fuera de plazo

Causas interrupción:

  1. Actuación fehaciente del OT que pretenda devolución, reembolso o rectificación de autoliquidación
  2. Interposición, tramitación o resolución de recursos o reclamaciones
  3. obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías

Derecho de los OBLIGADOS para solicitar reembolso del coste de las garantías:

Inicio:

  1. Desde día siguiente al que adquiera firmeza la sentencia o resolución que declare total o parcialmente improcedente el acto impugnado

Causas interrupción:

  1. Actuación fehaciente del OT que pretenda devolución, reembolso o rectificación de autoliquidación
  2. Interposición, tramitación o resolución de recursos o reclamaciones
  3. obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías

Derecho de los OBLIGADOS para obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías :

Inicio:

  1. Derecho a obtener devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo:

Desde día siguiente a la finalización del plazo para efectuar devoluciones

  1. Derecho a obtener devoluciones de ingresos indebidos

Derecho a obtener reembolso del coste de las garantías

Desde día siguiente a la notificación de acuerdo donde se reconozca los derechos de devolución y reembolso

Causas interrupción:

  1. Actuación de la AT dirigida a efectuar el pago
  2. Actuación del OT dirigida a exigir el pago
  3. Interposición, tramitación o resolución de recursos o reclamaciones