Obligados tributarios

Los obligados tributarios se regulan en el capítulo II, título II de la Ley General Tributaria en los artículos 35 a 47. Son las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de las obligaciones tributarias y son:

• Los contribuyentes.
• Los sustitutos de los contribuyentes.
• Los obligados a realizar pagos fraccionados.
• Los retenedores.
• Los obligados a practicar ingresos a cuenta.
• Los obligados a repercutir.
• Los obligados a soportar la repercusión.
• Los obligados a soportar la retención.
• Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.
• Los sucesores.
• Los beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones tributarias (cuando no tengan condición de sujetos pasivos).
• Otros recogidos en la LGT.

Sujetos pasivos

Es el obligado tributario que debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo.

• Contribuyente (art. 36.2): es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

• Sustituto del contribuyente (art. 36.3): es el sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que la ley señale otra cosa.

Obligados a realizar pagos a cuenta

• Obligado a realizar pagos fraccionados (art. 37.1): es el contribuyente a quien la ley de cada tributo impone la obligación de ingresar cantidades a cuenta de la obligación tributaria principal con anterioridad a que ésta resulte exigible.

• Retenedor (art. 37.2): es la persona o entidad a quien la ley de cada tributo impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo que corresponda a éstos.

• Obligado a practicar ingresos a cuenta (art. 37.3): es la persona o entidad que satisface rentas en especie o dinerarias y a quien la ley impone la obligación de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo.

Sucesores

• De personas físicas (art. 39)
• De personas jurídicas y entidades sin personalidad (art. 40)

Responsables

• Solidarios (art.42)
• Subsidiarios (art. 43)

Representantes

• Legales (art. 45)
• Voluntarios (art. 46)
• De no residentes (art. 46)

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